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          稅審報告
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          輔導(dǎo)期一般納稅人與普通一般納稅人的區(qū)別
          發(fā)表于 2013年02月22日 瀏覽:
          文章導(dǎo)讀:一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣,并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對,后扣稅”,“先比對,后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企...

          一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣,并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對,后扣稅”,“先比對,后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后,先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對,總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市,各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果)。
            對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計入“待抵扣進(jìn)項稅額”,并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。

            收到允許抵扣的比對結(jié)果后,在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。
            相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行

          帳務(wù)處理:在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。
            企業(yè)認(rèn)證后
            借:庫存商品(或其他相關(guān)科目)
            借:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
            貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
            收到比對結(jié)果后
            借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
            貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
                     

                     
            二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份,且為千元版(單份價款最高開具9999.99元),如果25份的月使用量不夠,增票時要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價款的合計數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。預(yù)繳的稅款填在《增值稅納稅申報表》28行“分次預(yù)繳稅額”欄

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